От чего зависит налоговая база

Налоговая база — это что такое? Бесплатная юридическая консультация: Каждый, кто имеет какой-либо доход, обязан платить налоги. А для того,.

Налоговая база — это что такое?


Бесплатная юридическая консультация:

Каждый, кто имеет какой-либо доход, обязан платить налоги. А для того, чтобы рассчитать налог, необходимо определить налоговую базу.

Что такое налоговая база

Налоговая база – это понятие, которое определяет количественную характеристику предмета налогооблажения.

Оглавление:

Другими словами это общая сумма доходов, с которой уплачивается налог. Именно по налоговой базе рассчитывается величина налога.

Налоговая база нужна для того, чтобы выразить объект налогооблажения количественно, т. е. его измерить.

Рассмотрим пример: для того, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость (НДС), налоговой базой будет являться стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и прочее, в рублях. Далее налоговую базу умножаем на налоговую ставку.


Бесплатная юридическая консультация:

Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета, специальных налоговых документов, справок о доходах и т.д. Предприятиям необходимо обязательно вести бухгалтерскую отчетность и подтверждать документами различные операции, касающиеся объектов налогооблажения.

Налоговая база для каждого налога устанавливается в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Например

  • для работающего гражданина – это общая сумма доходов, с которых сам налог будет составлять 13%;
  • для арендодателей налог определяется от налоговой базы, которая составляет общую сумму доходов от сдачи недвижимости и составляет также 13%;
  • индивидуальные предприниматели выплачивают налог по ставке 9% или 15% от налоговой базы в зависимости от системы налогооблажения, которую они используют;
  • чтобы определить базу для налога на имущество, необходимо знать инвентаризационную стоимость недвижимости (квартиры, дома, дачи и т.д.).

Налогоплательщик должен определять налоговую базу самостоятельно и предоставлять ее в каждый отчетный период.

В том случае, если в уже прошедшем периоде были допущены ошибки при исчислении базы, то проводится перерасчет суммы и налога в текущем отчетном периоде.

Источник: http://ctoetotakoe.ru/tax-base.html


Бесплатная юридическая консультация:

Налоговая база

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.


Бесплатная юридическая консультация:

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Общий порядок проведения расчетов

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.


Бесплатная юридическая консультация:

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП) – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.


Бесплатная юридическая консультация:

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.


Бесплатная юридическая консультация:

Порядок и особенности определения налоговой базы

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:
  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Бесплатная юридическая консультация:

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.


Бесплатная юридическая консультация:

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://www.delasuper.ru/view_post.php?id=9101

Налоговая база

Налоговая база, база налогообложения (tax base) –

  1. совокупность налогоплательщиков и объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения;
  2. количественное выражение предмета налогообложения;
  3. один из существенных элементов налога.

Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе масштаба налога и единицы налога.

В ряде случаев налоговая база является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка, например, налогооблагаемая прибыль. Один и тот же предмет налогообложения в зависимости от исчисляемого налога может иметь различный масштаб налога и налоговую базу.

Например, автомобиль, купленный за границей и являющийся имуществом предприятия, облагается:


Бесплатная юридическая консультация:

  1. налогом на владельцев автотранспортных средств;
  2. налогом на имущество предприятия;
  3. таможенной пошлиной;
  4. акцизом;
  5. налогом на добавленную стоимость;
  6. налогом на приобретение автотранспортных средств.

Масштабом данных налогов являются:

  • мощность двигателя (1);
  • объем двигателя (3);
  • стоимость автомобиля (2, 4, 5, 6).

Налоговая база у них определяется по-разному. Налоговая база необходима для исчисления налога, но она не порождает обязанности уплаты налога в отличие от объекта налога.

Налоговая база определяется умножением единицы налогообложения на число единиц. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговую базу подразделяют на:

  • налоговую базу со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);
  • налоговую базу с объемно-стоимостными показателями (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);
  • налоговую базу с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

Налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать.

Для определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет выбор метода учета налоговой базы, традиционно относящийся к вопросам бухгалтерского учета.


Бесплатная юридическая консультация:

Существуют два основных метода:

  1. кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т.е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и т.п.);
  2. начисления (метод чистого дохода, накопительный метод), при котором важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (например, доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде независимо от того, когда они были фактически получены).

В теории налогообложения выделяют прямой, косвенный (расчет по аналогии), условный (презумптивный) и паушальный способы определения размера налоговой базы.

Прямой способ в отечественном законодательстве является основным, по нему определяются реальные и документально подтвержденные показатели налогоплательщика. Например, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик отражает в учетных и налогово-отчетных документах всю выручку и доходы за соответствующий период, затем вычитает документально подтвержденные расходы и получает налогооблагаемую прибыль, являющуюся налоговой базой для данного налога.

Косвенный способ используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

Условный метод определения дохода предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и т.п. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке.


Бесплатная юридическая консультация:

Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. Например, в Лихтенштейне налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% суммы их расходов на проживание.

Для исчисления налоговой базы важен учет влияния инфляции на налоги и налогообложение. Для нейтрализации негативных воздействий инфляции на налогоплательщика налоговое законодательство ряда стран предусматривает различные механизмы:

  • ведение шкалы доходов в условных единицах, которая пересматривается ежегодно (Швейцария);
  • система переоценки объектов недвижимости для целей поимущественного налогообложения (США);
  • система возмещений по налогам (Франция) и т.д.

Широкое распространение получил метод инфляционной корректировки (индекс инфляции, индекс-дефлятор).

База налогообложения (basis of assessment) — базовая стоимостная величина конкретного объекта налогообложения, по которой осуществляется начисление конкретного налога.

База налогообложения или налоговая база (tax base) –


Бесплатная юридическая консультация:

  1. совокупность налогоплательщиков и объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения;
  2. количественное выражение предмета налогообложения;
  3. один из существенных элементов налога.

База налогообложения конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе масштаба налога и единицы налога. В ряде случаев база налогообложения является частью предмета налогообложения, к которой применяется налоговая ставка, например, налогооблагаемая прибыль. Один и тот же предмет налогообложения в зависимости от исчисляемого налога может иметь различный масштаб налога и базы налогообложения. Например, автомобиль, купленный за границей и являющийся имуществом предприятия, облагается:

  1. налогом на владельцев автотранспортных средств;
  2. налогом на имущество предприятия;
  3. таможенной пошлиной;
  4. акцизом;
  5. налогом на добавленную стоимость;
  6. налогом на приобретение автотранспортных средств.

Масштабом данных налогов являются: мощность двигателя (1), объем двигателя (3), стоимость автомобиля (2, 4, 5, 6). База налогообложения у них определяется по-разному. База налогообложения необходима для исчисления налога, но она не порождает обязанности уплаты налога в отличие от объекта налога.

База налогообложения определяется умножением единицы налогообложения на число единиц. В зависимости от выбранного масштаба налога базу налогообложения подразделяют на:

  • базу налогообложения со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);
  • базу налогообложения с объемно-стоимостными показателями (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);
  • базу налогообложения с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

База налогообложения и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать.

Для определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет выбор метода учета базы налогообложения, традиционно относящийся к вопросам бухгалтерского учета.


Бесплатная юридическая консультация:

Существуют два основных метода:

  • кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т.е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и т.п.);
  • начисления (метод чистого дохода, накопительный метод), при котором важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (например, доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде независимо от того, когда они были фактически получены).

В теории налогообложения выделяют прямой, косвенный (расчет по аналогии), условный (презумптивный) и паушальный способы определения размера базы налогообложения.

Прямой способ является основным, по нему определяются реальные и документально подтвержденные показатели налогоплательщика. Например, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик отражает в учетных и налогово-отчетных документах всю выручку и доходы за соответствующий период, затем вычитает документально подтвержденные расходы и получает налогооблагаемую прибыль, являющуюся базой налогообложения для данного налога.

Косвенный способ используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

Условный способ определения дохода предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и т.п. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке.


Бесплатная юридическая консультация:

Паушальный способ основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. Например, в Лихтенштейне налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% суммы их расходов на проживание.

Для исчисления базы налогообложения важен учет влияния инфляции на налоги и налогообложение. Для нейтрализации негативных воздействий инфляции на налогоплательщика налоговое законодательство ряда стран предусматривает различные механизмы: ведение шкалы доходов в условных единицах, которая пересматривается ежегодно (Швейцария); система переоценки объектов недвижимости для целей поимущественного налогообложения (США); система возмещений по налогам (Франция) и т.д.

Широкое распространение получил метод инфляционной корректировки (индекс инфляции, индекс-дефлятор).

  1. Государственная фискальная служба Украины
  2. Пенсионный фонд Украины
  3. Государственный служба статистики Украины
  4. Государственная служба занятости Украины

Аккредитованные центры сертификации ключей:

  1. Аккредитованный центр сертификации ключей Информационно-справочного департамента государственной фискальной службы
  2. Аккредитованный центр сертификации ключей MASTERKEY

Каталоги сертификатов электронных ключей:


Бесплатная юридическая консультация:

  1. Сертификаты открытых ключей Аккредитованного центра сертификации ключей ИСД ГФС
  2. Сертификаты открытых ключей Аккредитованного центра сертификации ключей MASTERKEY
  1. Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц-предпринимателей Украины — реестр, где вы можете посмотреть информацию о юридических лицах и физических лицах — предпринимателях (код ЕГРПОУ/ИНН, наименование организации/ФИО, юридический адрес, контактную информацию)
  2. Единый лицензионный реестр Украины — реестр, в котором можно найти всю необходимую информацию о лицензии ваших контрагентов
  3. Реестр плательщиков единого налога — здесь можно узнать группу ЕН и дату перехода на упрощенную систему налогообложения
  4. Реестр плательщиков НДС — реестр, где можно узнать информацию о наличии свидетельства плательщика НДС
  5. Единая база данных электронных адресов, номеров факсов (телефаксов) субъектов властных полномочия — реестр, в котором можно найти необходимую контактную информацию органов государственной власти, органов местного самоуправления, их должностных или служебных лиц (телефон, факс, электронный, почтовый и юридический адреса)
  6. Единый государственный реестр судебных решений — база судебных решений, принятых судами общей юрисдикции
  1. Сервис «Узнай больше о своем бизнес-партнере» — показывает информацию о наличие налогового долга
  2. Информация о РКО — показывает дату и номер регистрации РКО
  3. Единая база налоговых знаний — это база ответов на самые распространенные вопросы в сфере налогового законодательства
  4. Электронная версия аккумулятивного официального бюллетеня «Промышленная собственность» — база данных о объектах интеллектуальной собственности (торговых марках, изобретениях, промышленных образцах), которые зарегистрированные в Украине или приняты на рассмотрение
  5. Законодательство Украины — официальные тексты всех законодательных актов Украины

Расчет налога на прибыль

(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы

  1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
  2. внереализационные доходы:
  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.


Бесплатная юридическая консультация:

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  • Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

    Амортизация основных средств

  • Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
    • аренда имущества;
    • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
    • реклама;
    • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
    • командировочные расходы;
    • представительские расходы;
    • подготовка и переподготовка кадров;
    • страхование имущества;
    • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
  • Внереализационные расходы:
    • проценты по кредитам и займа;
    • проценты по ценным бумагам;
    • отрицательная курсовая разница;
    • судебные расходы и арбитражные сборы;
    • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
    • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
    • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
    • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
    • списанная дебиторская задолженность.

    Расходы, не учитываемые при налогообложении

    В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

    • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
    • суммы взноса в уставный капитал;
    • суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
    • суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
    • суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
    • суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
    • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
    • средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
    • суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
    • стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
    • суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
    • суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
    • стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
    • материальная помощь работникам;
    • премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
    • полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
    • оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
    • единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
    • оплата путевок на лечение или отдых;
    • оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
    • оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
    • оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
    • предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
    • оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
    • российские организации;
    • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

    Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

    • упрощенную систему налогообложения (УСН),
    • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
    • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

    Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

    В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

    Существует два способа признания доходов и расходов:

    Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

    Например: Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.

    При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

    При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

    Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

    Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие:

    выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

    Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

    Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль >>>Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2015 году >>>

    1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме руб. с предоплатой –руб. (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
    2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила руб., в том числе НДСруб.
    3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую суммуруб.
    4. Заработная плата рабочихруб.
    5. Страховые взносы с заработной платыруб.
    6. Амортизация оборудованияруб.
    7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составилируб.
    8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в суммеруб.

    Итого расходы за I квартал 2010 г.:руб. (++++) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:руб.((—) ––) Сумма налога на прибыль:руб.(руб. х 20%),

    в том числе: сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:руб. (руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:руб. (руб. х 18%)

    Пример расчета Налога на имущество физических лиц

    Общие положения:

    • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату. Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
    • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
    • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.

    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет. Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.

  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

      М — количество месяцев владения собственностью в году

  • Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
  • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
  • Пример 1

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет руб., инвентаризационная стоимость –руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Расчет

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету «исходя из кадастровой стоимости»

    В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности, по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

    Примечание:Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год. С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости; Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости; К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м): 49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры: руб. / 49 кв. м =,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь: 29 кв. м х,22 руб. =,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога. Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит. Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу): 1/3 х,38 руб =,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:(с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости),79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Источник: http://fibradecor.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%B0/

    Что такое налоговая база

    Налоги – обязательный платеж для любого предпринимателя и вообще трудящегося. Налоговое бремя, конечно, лежит на плечах бизнесменов и граждан, но оно необходимо. Для того, чтобы правильно его исчислять, платить и отчитываться, предпринимателю необходимы знания о налогообложении.

    Особенно важным является понятие налоговой базы – того, с чего именно платится каждый конкретный налог.

    Определение налоговой базы

    Раздел законодательства Российской Федерации, посвященный налогообложению, подробно истолковывает понятие налога и всех его элементов. Этим вопросам посвящена ст.8 НК РФ.

    Налог – это обязательная плата, установленная государством для организаций и физлиц, которая предусматривает внесение части принадлежащих им финансовых средств, предназначенных для бюджета государства.

    Налоговая база – элемент налога, функционирующий наряду с другими:

    • субъектом и объектом;
    • ставкой;
    • учетным налоговым периодом;
    • способом начисления;
    • особенностями и сроками совершения налоговых платежей;
    • возможными льготами.

    Что представляет собой налоговая база

    Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

    Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

    • доходы, поступления, прибыль;
    • стоимость проданных товаров;
    • плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
    • совокупность дохода физического лица;
    • собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
    • наследственная масса;
    • транспортные средства и др.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.

    Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.

    Как влияет налоговая база на величину налога

    Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.

    Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.

    Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:

    1. твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
    2. процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.

    Типы процентных ставок

    В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:

    • пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
    • прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
    • регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.

    Элементы, уменьшающие налоговую базу

    Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

    • налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
    • налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

    Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

    • НБ – налоговая база;
    • В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
    • Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

    Отечественные принципы начисления налоговой базы

    В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

    1. Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
    2. Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
    3. Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
    4. Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
    5. Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
      • индивидуальные предприниматели;
      • организации;
      • налоговые агенты.
    6. Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

    Методы для учета налоговой базы

    В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

    1. Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
    2. Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

    Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения

    В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.

    Источник: http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/chto-takoe-nalogovaya-baza/

    This article was written by admin

    ×
    Юридическая консультация онлайн