Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль Поскольку прибыль – это полученный доход за минусом понесенных расходов. Рассмотрим более подробно какие.

Налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку прибыль – это полученный доход за минусом понесенных расходов. Рассмотрим более подробно какие доходы и расходы принимают участие при формировании налогооблагаемой базы, то есть прибыли.

Оглавление:

Доходы, подлежащие налогообложению

При расчете любого налога берется во внимание три основных составляющих:

  • Налоговая база;
  • Налоговая ставка;
  • Налоговая льгота.

Расчет налога на прибыль выполняется по аналогичной структуре.

Налоговая база по налогу на прибыль представлена в виде денежного выражения прибыли, которую получает предприятие по нарастанию с начала текущего года.

Определение доходов и расходов осуществляется исходя из требований, установленных Налоговым кодексом РФ, а именно статьями 249 – 270. В отношении формирования доходов и расходов в некоторых организациях существуют свои особенности их определения, которые прописаны в ст. 290 – 300 Налогового кодекса. К этим предприятиям относятся:

  • Банки;
  • Страховые организации;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Потребительские кооперативы;
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Доходы, которые подлежат налогообложению делятся на две категории:

  1. Доходы, полученные от продажи товаров и других имущественных прав;
  2. Доходы, которые получены от непроизводственной деятельности. К таким видам деятельности относятся:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Долевое участие в других организациях;
  • Получение штрафных санкций, которые были признаны должником по решению суда;
  • Сдача в аренду внеоборотного актива;
  • Полученные проценты по договорам займа или кредита, а также банковского вклада или счета, по ценным бумагам и прочие;
  • Безвозмездно полученные активы.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

  • Доходы, которые приняты в форме задатка или залога;
  • Доходы, полученные в виде взноса в уставной капитал;
  • Доходы, полученные по решению исполнительных служб;
  • Доходы от договоров займа или кредита;
  • Доходы религиозных предприятий, которые приобретены от совершения религиозных церемоний и обрядов, реализация спецлитературы и иных предметов религиозного назначения;
  • Доходы, полученные унитарными предприятиями от их собственников или уполномоченных ими органов.

Важно! При подсчете налоговой базы все виды вышеперечисленных доходов должны иметь денежное выражение. Если доход, полученный не денежными средствами, а, например, внеобротным активом (имуществом или имущественными правами), то их оценка осуществляется исходя из цены сделки.

Расходы, которые включаются расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль делятся на две группы:

1 Производственные расходы. К таким расходам относятся:

  • Расходы, которые понесены при производстве, хранении и доставке продукции, покупке товаров и услуг;
  • Расходы, которые были понесены при ремонте и обслуживании внеоборотного актива;
  • Расходы, которые были понесены при исследовании природных источников;
  • Расходы на НИОКР;
  • Расходы на страхование и прочие расходы.

2 Другие внереализационные расходы.

Признание расходов предприятия осуществляется одним из двух способов, которые предусмотрены ст. 272, 273 НК:

  • По методу начисления;
  • Кассовым методом – по факту получения денежных средств.

Следовательно, если применяется метод начисления, то доходы зачисляются в расчет налоговой базы на момент их возникновения: отгрузка товара, оказание услуг. А расходы – в то время, в котором они имели место.

А если применяется кассовый метод, то доходы признаются на момент их получения, а расходы – в период их оплаты, даты списания денежных средств или выбытия имущества.

В том случае, когда доходы либо расходы произведены в иностранной валюте, то их необходимо пересчитать по курсу Центрального Банка на дату их признания в налоговом учете.

Порядок определения налогооблагаемой базы

На рисунке ниже по тексту представлен рисунок, который отображает порядок расчета налоговой базы, и соответственно самого налога на прибыль:

Если по итоговым результатам деятельности фирмы получен убыток, то налоговая база соотносится к нулю.

Важно! Сумму, полученного убытка можно переносить в будущие периоды.

Обращаем Ваше внимание, у некоторых видов деятельности при их налогообложении не учитываются некоторые доходы и расходы. Например, связанные с игорным бизнесом или специальным режимом налогообложения. Следовательно, при расчете базы налогообложения для игорного бизнеса исключаются доходы и расходы, связанные с ним.

Для разграничения данных доходов и расходов рекомендуется вести их раздельный учет.

Источник: http://buhspravka46.ru/nalogi/pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Налоговая база по налогу на прибыль

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль – это доходы организации, предприятия (в денежном выражении), которые облагаются налогом. Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, советуем правильно ее высчитывать. Как это сделать, расскажем ниже.

Налог с доходов

Каждая организация, если она функционирует и ее деятельность приносит владельцу доход, обязана платить в казну государства налог на прибыль. Что следует называть доходами, а что расходами, указано в НК РФ (статьиисоответственно). А прибылью является разница между ними. Заметим, законодательство предписывает разными методами определять, что отнести к доходам или расходам финансовых учреждений и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и потребительских кооперативов.

Далеко не вся прибыль подлежит налогообложению. Это стоит учитывать при формировании налоговой базы. Это условие в обязательном порядке распространяется на:

  • выручку от продажи изготовленной продукции или имущественных прав;
  • внереализационные, то есть непроизводственные (к таковым относят штрафы, плату за найм объектов недвижимости, проценты по кредитам, подаренное имущество и некоторые другие).

Часть прибыли объектом налогообложения не становится. К этой группе относятся:

  • залог или задаток за продаваемое имущество;
  • полученная в качестве кредита или займа (речь идет и о погашении);
  • доходы религиозных организаций от продажи специальной литературы, проведения обрядов и т.д.

Не платят указанный налог и владельцы казино, несмотря на то, что этот бизнес может приносить огромный доход своему владельцу. Но они платят налог на игорный бизнес. Как результат, таким организациям при формировании налоговой базы не нужно учитывать прибыль, которая появилась в результате их вида деятельности. Не платят упомянутый налог и те компании, которые выбрали режимом налогообложения «Единый налог на вмененный доход».

Несколько иная ситуация складывается с расходами. Они учитываются в любом случае, но ведется раздельный учет. И траты, которые пошли на организацию игорного бизнеса, и те, что понесла компания на ЕНВД, высчитываются пропорционально доли прибыли от этой деятельности.

Суммы доходов и расходов необходимо знать для того, чтобы высчитать налоговую базу. Последняя, в свою очередь, является важным элементом любого налога, в том числе и налога на прибыль. Его размером является сумма налоговой ставки и налоговой базы. И если со ставкой всё понятно, то налоговую базу придется «искать».

Необходимо понимать, что такое налоговая база и как ее «найти». Но просто знать формулу недостаточно, нужно уметь правильно ее применять. Забегая вперед, отметим, что она определяется исходя из прибыли предприятия за определенный период. Если ставки разные, база в каждом случае высчитывается отдельно.

Формирование налоговой базы

Для начала рассмотрим, какие сведения следует обязательно учесть при расчете налоговой базы. Согласно ст.315 Налогового кодекса РФ, бухгалтер должен учитывать:

  • период, за который база определяется (обычно это 1 календарный год);
  • доходы, полученные за этот период времени;
  • расходы за тот же период (они уменьшат доходы);
  • прибыль (или расходы) от продажи определенных товаров или услуг;
  • внереализационные доходы;
  • прибыль (или расходы), которая была получена в результате проведения внереализационных операций.

Всё это вкупе даст нам налоговую базу. Расчеты ведутся так называемым нарастающим итогом. За основу берется налоговый период, равный одному календарному году. По его завершении показатели обнуляются, и всё начинается сначала. Приведем таблицу, которой можно пользоваться как памяткой.

Доходы и расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте. Если доходом стало имущество, то его денежным выражением станет цена, установленная при купле/продаже. Если получилось так, что в отчетный период компания понесла расходы, которые прибыль не смогла «перекрыть», то налоговая база будет равна «0». Отрицательной она быть не может. Либо «+», либо «0».

Кроме того, на формирование налоговой базы оказывают существенное влияние и такие факторы, как специфика деятельности юридического лица. Например, определение базы по прибыли, полученной от долевого участия в какой-либо организации, и полученной в результате проведения операций с ценными бумагами, — это не одно и то же. Все тонкости прописаны в НК РФ. Каждому конкретному случаю посвящена отдельная статья.

Хотим заострить ваше внимание на том, что определенные налоговые режимы и отдельные виды бизнеса освобождены от уплаты налога на прибыль. Но если у организации есть, например, столовая или учебный центр, то такие доходы и расходы учитываются отдельно, а значит, и налоговая база формируется отдельно.

Данные для расчета налоговой базы берутся из актов, бухгалтерских справок и иных документов, с помощью которых можно подтвердить достоверность данных. Советуем их систематизировать, вести налоговый учет. В таких случаях ст. 314 НК РФ предписывает разработать налоговые регистры по налогу на прибыль. Каждая компания может это сделать самостоятельно, важно утвердить формы регистров и порядок из заполнения в учетной политике организации.

Источник: http://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyil.html

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база — обязательный и чрезвычайно важный элемент любого налога. И налог на прибыль не исключение. Данный подраздел нашего сайта поможет вам не ошибиться при определении налоговой базы и верно рассчитаться с бюджетом за полученную прибыль.

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Прежде чем говорить о расчете собственно налоговой базы по прибыли, немного теории. Она поможет нам разграничить такие 2 на 1-й взгляд схожих понятия, как «объект налогообложения» и «налоговая база», и прочувствовать разницу между ними. А она существенна.

Так, объект налогообложения — это какое-то обстоятельство (для каждого налога оно свое), которое порождает обязанность рассчитать налог и при наличии суммы к уплате перечислить ее в бюджет. Например, это может быть реализация или доход.

Чтобы расчет был практически выполнимым, обстоятельство (объект налогообложения) должно в чем-то измеряться, т. е. иметь соответствующую характеристику — чаще стоимостную, реже количественную или физическую. Такой характеристикой и является налоговая база.

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Название данного налога говорит само за себя. Даже человек, далекий от бухгалтерии и налогообложения, скорее всего, не задумываясь, ответит, что налог на прибыль платят с прибыли. И будет прав. Объектом обложения действительно является полученная предприятием прибыль. Однако у этого показателя есть свои налоговые особенности. О том, что представляет собой прибыль, ее разновидностях и порядке расчета рассказывает наша статья «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

С измерением прибыли тоже все просто. Каждый знает, что она измеряется деньгами: рублями, тысячами, а у кого-то даже миллионами рублей. Вот мы и определились с налоговой базой — ею в данном случае является денежное выражение прибыли.

Остается вопрос: а как ее считать? Конечно же, по правилам.

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В общем виде налоговая база по налогу на прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами. Однако не все поступления и затраты могут ее формировать. Об основных правилах учета доходов и расходов в налоговой базе, а также исключениях из этих правил можно также прочитать в статье «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

О нюансах расчета «прибыльной» налоговой базы, которые прописаны в ст. 274 НК РФ, мы рассказываем в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?». Из этой статьи вы, в частности, узнаете, что при расчете налоговой базы по прибыли некоторые доходы и расходы нужно учитывать обособленно от основных, то есть формировать по ним отдельную налоговую базу. Одним из таких случаев является наличие у организации обслуживающих подразделений, так называемых ОПХ, например столовых или учебных центров. О том, как формируется налоговая база по ОПХ, читайте в статье «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль».

Налоговая база: как оформить расчет

По сути, налоговая база — это расчет. В упрощенном виде он сводится к суммированию доходов и расходов и выведению конечного результата — прибыли или убытка. Для систематизации всех необходимых для расчета налоговой базы показателей компания организует налоговый учет, разрабатывает комплекс налоговых регистров. О том, какие регистры нужны и как их правильно подготовить, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?».

Следите за материалами подраздела «Налоговая база (налог на прибыль)», и вы всегда будете в курсе последних новостей и актуальных разъяснений.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/

Налоговая база по налогу на прибыль: за что платить

Если нет точного понимания, что из себя представляет налоговая база по налогу на прибыль, не исключены проблемы с инспекторами и бюджетом. Наш обзор поможет предупредить возможные напасти.

Основа для платежей

Те, кому по закону положено платить налоги, должны ориентироваться на три главных показателя. О них сказано в статье 52 (п. 1) Налогового кодекса. Это:

  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы;
  • налоговая база.

И если с первыми двумя позициями у большинства бухгалтеров не возникает каких-то недоумений, то, что такое словосочетание «налоговая база», понимают далеко не все.

А между тем, налоговая база по налогу на прибыль – это общая сумма денег компании, которые она получил при реализации товаров или услуг по итогам года. Это определение можно найти в статье 274 (п. 1 и 7) Налогового кодекса.

При этом для одной компании налоговая база может быть разной. Например, если для налогообложения в силу закона нужно использовать иную ставку, чем 20 процентов. Тогда эту налоговую базу организация считает отдельно от основной.

Как рассчитать

Прежде, чем рассказать, как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль, надо понять, что именно подразумевают под прибылью. Ответ на этот вопрос следует искать в статье 25 Налогового кодекса. Там указано, что прибыль – это общая сумма доходов, из которой вычитают затраты.

Правда, по закону не все доходы и расходы берутся во внимание при подсчете облагаемой прибыли компании. Есть целый ряд исключений, о которых должны знать опытные бухгалтеры.

Для тех же, кто впервые столкнулся с такими нюансами, надо обращаться за помощью к Налоговому кодексу. Так, в статье 251 приведен полный список доходов, которые не учитывают при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Одновременно в статье 270 – аналогичный перечень, но уже затрат расходов. Исходя из этих норм и следует рассчитывать полную прибыль организации, с которой брать налог на прибыль.

Остается добавить, что есть случаи, когда налоговая база считается равной нулю. Это происходит тогда, когда компания закончила отчетный период в минусе.

Итак, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется следующим образом (см. картинку).

Исключения

Свои правила подсчета прибыли у иностранных компаний, которые ведут свой бизнес на территории Российской Федерации. Для них налоговую базу по налогу на прибыль формируют отдельные виды доходов, которые подробно расписаны в статье 309 Налогового кодекса.

Есть свои исключения и для консолидированной группы плательщиков. Для них прибылью считается совместный доход, полученный за установленный промежуток времени. Более подробно о налогообложении этой категории расписано в статьях 288 (п. 6) и 278.1 (п. 1) Налогового кодекса.

Источник: http://buhguru.com/nalog-na-pribyl/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyl.html

Налоговая база по налогу на прибыль

Для расчета любого налога необходимо определиться с 3 основными элементами (п. 1 ст. 52 НК РФ):

  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговые льготы.

Мы уже рассматривали, какие существуют ставки по налогу на прибыль, а также есть ли льготы по прибыли. Посмотрим, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется.

Что такое налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли нарастающим итогом с начала года (п. 1, п. 7 ст. 274 НК РФ).

При этом если применяется ставка, отличная от 20%, то налоговую базу организации определяют отдельно от общей налоговой базы. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам.

Как исчисляется налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку налоговая база представляет собой прибыль, то основной вопрос при расчете налоговой базы – что понимается под прибылью в целях гл. 25 НК РФ.

По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст. 251 НК РФ, а неучитываемых расходов – в ст. 270 НК РФ.

Для иностранных организаций, кроме тех, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью считаются отдельные виды доходов (ст. 309 НК РФ). А для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) прибылью считается величина совокупной прибыли участников КГН, которая приходится на конкретного участника (п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ).

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу (п. 9 ст. 274, гл. 29 НК РФ), а также специальным налоговым режимам (например, ЕНВД) (п. 10 ст. 274 НК РФ).

Налоговая база считается равной 0, если организация получила убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501451

Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки

В прошлой статье мы разобрались, что такое налог на прибыль. Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль. Также разберем, какие проводки отражают начисление и уплату налога в бухгалтерском учете.

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

Налоговая база по налогу на прибыль

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы

Доходы, облагаемые налогом на прибыль:

Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

  • полученные от реализации;
  • внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

  • Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
  • Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:

— Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%; — Оргиназции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%; — Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

  • НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Расходы

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

  • Обоснованны (экономически оправданы);
  • Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит. Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается. В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Источник: http://buhland.ru/nalog-na-pribyl-nalogovaya-baza-i-nalogovye-stavki/

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Похожие публикации

Налог на прибыль, который обязаны рассчитывать и перечислять в бюджет компании на общей системе налогообложения, определяется, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Для определения размера последней значения имеют доходы и расходы организации, регламентированные главой 25 Налогового кодекса.

Налоговая база в зависимости от ставки

Прежде всего стоит отметить, что налоговая база по налогу на прибыль исчисляется отдельно для каждой применяемой компанией ставки. Обычная ставка – 20%. Однако по некоторым специфическим доходам, например, по дивидендам, получаемым от участия в сторонних компаниях либо же по доходам по ценным бумагам, может применяться иная ставка. Тогда данные доходы будут рассчитываться в виде отдельной части налоговой базы. Впрочем, альтернативные ставки – это, скорее, исключение. Для основного числа компаний, ведущих обычную коммерческую деятельность, большинство доходов и расходов подпадают под стандартные 20%.

Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета

Налоговая база по налогу на прибыль определяется, как сумма доходов компании, за вычетом величины расходов, имеющих значение для налогообложения. Доходы и расходы определяются для конкретного периода, за который рассчитывается налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

В свою очередь само определение доходов и расходов может проводится кассовым методом или методом начисления (ст.НК РФ). В первом случае важно, когда были оплачены произведенные расходы либо, когда поступила оплата от клиентов за реализованные товары или услуги. Во втором случае включение тех или иных сумм в налоговую базу будет связано с подписанием первичных документов с контрагентами. То есть в данном случае первостепенную роль будет играть момент сдачи-приемки товаров, работ или услуг.

Метод определения доходов и расходов компания закрепляет в своей учетной политике, и в течение года изменять его не может.

Доходы и расходы

Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль отдельно определяются четыре показателя: доходы от реализации в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), расходы в рамках основной деятельности, регламентированные статьей 253 Кодекса, и внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). НДС, плательщиками которого организации на общей системе налогообложения также являются, в расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается. Показатели размера выручки и затрат берутся в чистом виде. Разница между доходами и расходами и является налоговой базой, с которой компания рассчитывает налог.

Исходя из логики подсчета налоговой базы следует, что показатели доходов нельзя занижать, а в расходы можно включать лишь экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Разумеется, при проведении возможной проверки контролеры будут отслеживать в первую очередь именно эти два момента. Кроме того, нужно помнить о перечне запрещенных расходов, прописанных в статье 270 Налогового кодекса. Среди таких затрат, которые время от времени возникают в рамках деятельности большинства компаний, можно выделить выплату дивидендов, расчеты по кредитам и займам, а также уплату штрафов и пеней – подобные расходы учитывать при расчете прибыльной базы нельзя ни при каких обстоятельствах.

Кроме того, не уменьшают базу по налогу на прибыль затраты, осуществленные в рамках направления деятельности компании, переведенного на уплату вмененного налога. Так, если у организации имеется, например, магазин, по которому она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то закупка товара, а также прочие затраты, направленные на поддержание деятельности этой торговой точки, на размер налога на прибыль не влияют. Фирма в этом случае обязана вести раздельный учет доходов и расходов.

Аналогичная ситуация возникает и в том случае, если организация является плательщиком налога на игорный бизнес. Доходы и расходы по данной деятельности остаются за рамками расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Если же в отчетном периоде при расчете налоговой базы по прибыли размер расходов превысил полученные доходы, то база признается равной нулю, и налога к уплате не возникает (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://spmag.ru/articles/raschet-nalogovoy-bazy-po-nalogu-na-pribyl

Налоговая база налога на прибыль организаций — Налоги и налогообложение (Меденцов А.С.)

Налоговая база налога на прибыль организаций – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю.

Налог на прибыль платится с прибыли, полученной организацией. Прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 290–300 НКРФ).

Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:

  1. доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;
  2. внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:
    • от долевого участия в других организациях;
    • штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;
    • арендная плата;
    • проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
    • безвозмездно полученное имущество и т. п.

Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:

  • в виде имущества (имущественных прав), полученных в форме залога или задатка;
  • в виде взносов в уставный капитал;
  • в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
  • по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;
  • унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;
  • религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.

При расчете налоговой базы доходы и расходы должны быть выражены в денежной форме. Доход, полученный не деньгами, а имуществом, имущественными правами, признают исходя из цены сделки.

Если по результатам деятельности организация получила убыток, то налоговая база равна нулю. Убытки могут быть перенесены на будущее.

По некоторым видам бизнеса или налоговым режимам при налогообложении не учитываются доходы и расходы. Так, не облагается налогом прибыль от игорного бизнеса. Организации, осуществляющие данный вид деятельности, уплачивают налог на игорный бизнес. Следовательно, рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль, из нее следует исключить доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам.

Для этого должен осуществляться раздельный учет. Расходы могут одновременно относиться ко всем видам деятельности организации. В таком случае сумму расходов, приходящихся на игорный бизнес или специальные налоговые режимы, определяют пропорционально доле доходов от этого бизнеса в общем доходе организации.

Источник: http://be5.biz/ekonomika/n002/28.html

Налоговая база

Налоговая или налогооблагаемая база является одним из основных элементов налога, расчет которого производится в процентном отношении к базе.

Порядок формирования налоговой базы зависит от вида обложения и категории плательщика.

Стоимостной или физический показатель базы для каждого вида налога отличен и законодательно закреплен в НК РФ.

Определение понятий

Подсчет налоговой базы в зависимости от категории лиц производится:

  • Юридическими лицами – на основании данных бухгалтерского или налогового учета.
  • Индивидуальными предпринимателями – по результатам показателей книги учета доходов и расходов.
  • Физическими лицами – по данным кадастров или величин полученных доходов.

Организации рассчитывают базу самостоятельно, ИП и физические лица используют для расчета обязательств собственные данные и расчеты, произведенные ИФНС территориальной принадлежности.

Виды налоговых баз

В налогообложении используются несколько видов баз.

Группировка формируется по показателям:

  • Стоимостной формы. Величина налоговой базы рассчитывается, исходя из сумм, полученных налогоплательщиком. По стоимостному показателю формируется объект обложения налогом на прибыль.
  • Объемно-стоимостного вида. При формировании базы учитывается стоимостные и объемные показатели реализованных товаров, работ, услуг. Вид базы используется при расчете НДС.
  • Физического вида. В основу формирования показателей лежит физическая величина. Налоговая база физического типа используется при расчете транспортного налога.

Величина налоговой базы определяется как совокупность объектов, выделенных в периоде обложения.

Общий порядок проведения расчетов

В основе формирования базы лежат принципы:

  1. Законодательная основа установлена НК РФ.
  2. Отклонение величины базы в сторону уменьшения ведет к занижению налога и обложению налоговыми и административными санкциями – пени и штрафами.
  3. Обнаружение ошибок в исчислении налогооблагаемой базы влечет необходимость корректировок в периоде начисления. При отсутствии возможности исправить ошибку в предыдущем периоде искажение устраняется на текущую дату.

При подсчете базы денежные суммы принимаются в российских рублях. Для доходов, полученных в натуральной форме, применяются требования ст. 40 НК РФ.

Правила формирование в различных системах налогообложения

Определение налоговой базы предприятия зависит от вида налогообложения, принятого организацией или ИП.

Расчет производится по итогам отчетного или налогового периода. Налогоплательщик определяет базу в зависимости от выбранного режима:

  • При ведении общей системы (для ООО и ИП) – как выручку, уменьшенную на сумму затрат. Снижение базы осуществляется на сумму экономически оправданных расходов, связанных с получением дохода.
  • В случае применения упрощенного режима база рассчитывается как «доходы» или «доходы минус расходы». Право выбора формы исчисления базы предоставлено налогоплательщику и может меняться ежегодно. Аналогично УСН «доходы минус расходы» определяется база при расчете единого налога при использовании ЕСХН.
  • При использовании в обложении деятельности ЕНВД формирование базы осуществляется на основании вмененного дохода, умноженного на корректирующие федеральные и региональные коэффициенты. В основе расчета базы лежит физический показатель, зависящий от вида деятельности. Например, при ведении розничной торговли в специально отведенных местах в качестве физического показателя принимается торговая площадь.
  • Для предпринимателей, использующих патент (ПСН применяется только для ИП), сумма базы определяется в размере потенциально возможного дохода. Размер базы устанавливается региональным законодательством в зависимости от конкретного вида деятельности.

Специальные режимы УСН и ПНС имеют ограничения по предельной сумме выручки, после превышения которых налогоплательщик должен перейти на ОСН и определить базу по общей системе.

Правила расчета налоговой базы по НДС и момент ее определения изложены в следующем вебинаре:

Порядок расчета базы для налогу на прибыль

Необходимость по уплате налога на прибыль возникает у юридических лиц, применяющих общеустановленный режим налогообложения.

Правила расчета налога на прибыль установлен в гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения являются полученные доходы, уменьшенные на произведенные расходы. Если расходная часть превышает доходную, у организации возникает убыток и обязанность по уплате налога отсутствует. Полученные убытки могут быть перенесены на будущие периоды ведения деятельности с использованием ОСН.

При определении базы для налогообложения учитываются:

  • Доходы, полученные от ведения обычных видов деятельности, зарегистрированных в учредительных документах и выручка от прочих поступлений, например, от продажи имущества. Доход принимается без учета косвенных налогов.
  • Расходы, подтвержденные первичными документами. В перечень разрешенных затрат включаются траты, связанные с производством, реализацией продукции, внереализационные расходы. В гл. 25 приведен закрытый список расходов, не используемых при расчете налогооблагаемой базы.

Предприятие обязано вести налоговые регистры для определения доходов, расходов, налоговой базы и суммы, уплачиваемой в бюджет. Формирование базы осуществляется нарастающим итогом, рассчитанным в течение календарного годового периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет форму учета доходов и расходов:

  • По кассовому методу. Доход зачисляется в момент его фактического получения – поступления денежных средств либо имущества в счет погашения долга. Расходы принимаются к учету после их совершения и оплаты. Применение метода имеет ограничение по предельному размеру выручки и видам деятельности.
  • По методу начисления. Доходы и расходы принимаются после совершения в соответствии с установленными фактами хозяйственной деятельности. Например, для арендных платежей при условии указания даты в договоре прием платы в состав доходов или расходов осуществляется в последний день месяца. Ограничения по использованию предприятиями метода отсутствуют.

Способ, выбранный предприятием, должен быть закреплен в учетной политике организации. Налоговая база рассчитывается по итогам отчетных месячных или квартальных периодов и календарного года.

Порядок и особенности определения налоговой базы

На акциз

Налогообложению акцизами подлежат отдельные виды товара, поименованного в ст. 193 НК РФ списка. Показатели для налогообложения определяются по каждому виду товара отдельно, в зависимости от вида ставки.

В основе расчета налоговой базы лежат:

  • Объем реализованных товаров, относящихся к категории подакцизной продукции, в случае применения специфических ставок.
  • Стоимость подакцизных товаров, для которых применяется адвалорная ставка. Расчет базы осуществляется из расчета рыночных цен, определенных ст. 40 НК РФ.

На имущество

База при расчете налога на имущество организаций определяется по стоимости двумя способами:

  • По среднегодовой стоимости. Данные принимаются по показателям бухгалтерского учета, выведенным на начало месяца.
  • По данным кадастра. Обложению по кадастровой стоимости подлежат объекты торгового, общехозяйственного назначения, установленные субъектом Федерации специальным перечнем. Об отнесении объектов к облагаемым налогоплательщики узнают из официальных вестников регионов.

Физические лица уплачивают налог на имущество по начислениям налоговых органов.

По земельному налогу

Данные величины налоговой базы для исчисления земельного налога берутся из государственного кадастра. Стоимость участка определяется региональными органами в зависимости от категории земель и назначении участка.

Цена регулярно пересчитывается и принимается на начало года. Налоговая база исчисляется исходя из стоимости метра участка, умноженного на общую площадь территории.

Организации рассчитывают базу и уплачивают налог самостоятельно. Физические лица получают данные от налоговых органов.

По транспортному налогу

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств. Для техники, зарегистрированной в ГИБДД, основанием для определения налоговой базы служат показатели лошадиных сил техпаспорта. Если данные указаны в кВт, показатель переводится в лошадиные силы.

Налоговая база для несамоходных средств определяется в тоннах вместимости, для ряда технических средств база установлена за единицу транспорта. При наличии нескольких транспортных средств база рассчитывается по каждой единице отдельно.

Для физических лиц

Налогообложению физических лиц подвергаются:

  • Доходы, полученные от работодателя. Налоговой базой служат все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме. Учет, налогообложение и перечисление в бюджет осуществляет работодатель, выступающий по отношению к наемному работнику агентом.
  • Доходы, полученные от продажи имущества. Налоговой базой служит доход, сниженный на предоставленные законодательством льготы. Расчет и уплату налога в бюджет производит сам налогоплательщик.
  • Пассивные доходы, полученные от выигрыша в лотереи, процентов по вкладам или реализации иных договорных отношений.
  • Налоговые базы, возникшие при наличии в собственности имущества – недвижимости, транспорта, земельного участка. В основе расчета базы лежит физический показатель. Расчет налога производит ИФНС на основании базы, полученной по данным кадастров.

В гл. 23 НК РФ установлены различные виды ставок, установленные для резидентов и нерезидентов.

Понятие и процедура легализации налоговой базы

Правильности расчета налоговой базы Инспекция ФНС уделяет большой внимание при проведении проверок. При наличии ошибок, приводящих к увеличению базы, инспекторы не применяют санкции и принимают показатель в величине, указанной налогоплательщиком. В случае занижения налоговой базы инспекторы производят доначисление налога с одновременной уплатой пени и штрафа.

Определение несоответствия данных фактическим может быть выявлено камерально, по показателям отчетности. В случае возникновения у ИФНС сомнений руководителя предприятия вызывают на комиссию по легализации налоговой базы.

К числу показателей, определяющих повод для вызова на комиссию с последующей инициацией проверки, относят убытки, полученные компанией в течение нескольких периодов, низкая нагрузка по уплате НДС и часто проводимые возмещения из бюджета.

Особенности расчета налоговой базы по НДФЛ изложены в следующем видеоуроке:

Источник: http://www.delasuper.ru/view_post.php?id=9101

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется

48. Налог на прибыль организаций: налоговые база, ставка, период, исчисление и уплата

Налоговая база. Представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов.

Налоговый период. Составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сроки и порядок уплаты налога. В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются: 1) при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода; 2) при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28-го марта следующего года. Именно этот день установлен как последний для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

3.6. Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговой базой для целей применения гл. 25 НК РФ признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (ст. 274 НК РФ).

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым соответствии с главой 25 предусмотрен отличный от общего.;.’ порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика в целях применения гл. 25 учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки С учетом положений ст. 40 НК РФ.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25.

Для целей применения статьи 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 п. 3, а также п. 4-11 ст. 40 НК на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25, Л данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

Ст. 315 НК РФ предусмотрено, что расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с нормами, установленными гл. 25 НК РФ исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается (если иное не предусмотрено п. 2-5 ст. 284 НК РФ) в размере 24%. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6%, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12%,

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисля- Д ющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически. полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три меся- ,* ца и так далее до окончания календарного года.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствия со ст. 274 НК РФ.

Если иное не установлено п. 4 и 5 ст. 286, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено ст. 286, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного, (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа ‘. в порядке, установленном ст. 286 НК РФ.

Порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль определен ст. 315 НК РФ. В соответствии с данной статьей расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

выручка от реализаций товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в пп. 2-6 настоящего пункта (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

выручка от реализации покупных товаров; утратил силу — Федеральный закон от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ;

выручка от реализации основных средств;

выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3.Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

1)расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в пп. 2-6 настоящего пункта(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со ст. 319 настоящего кодекса;

расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

расходы, понесенные при реализации покупных товаров; исключен — Федеральный закон от 29.05.2002 г. >6 57-ФЗ;

расходы, связанные с реализацией основных средств;

расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4.Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также црибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в пп. 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (пп. 3 введен Федеральным законом от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ);

прибыль (убыток) от реализации покупных товаров; -исключен — Федеральный закон от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ;

прибыль (убыток) от реализации основных средств;

прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5.Сумма внереализационных доходов, в том числе:

доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 5 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

6.Сумма внереализационных расходов, в частности:

расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п. 6 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ).

Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Итого налоговая база за отчетный» (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Прежде чем говорить о расчете собственно налоговой базы по прибыли, немного теории. Она поможет нам разграничить такие 2 на 1-й взгляд схожих понятия, как «объект налогообложения» и «налоговая база», и прочувствовать разницу между ними. А она существенна.

Так, объект налогообложения — это какое-то обстоятельство (для каждого налога оно свое), которое порождает обязанность рассчитать налог и при наличии суммы к уплате перечислить ее в бюджет. Например, это может быть реализация или доход.

Чтобы расчет был практически выполнимым, обстоятельство (объект налогообложения) должно в чем-то измеряться, т. е. иметь соответствующую характеристику — чаще стоимостную, реже количественную или физическую. Такой характеристикой и является налоговая база .

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Название данного налога говорит само за себя. Даже человек, далекий от бухгалтерии и налогообложения, скорее всего, не задумываясь, ответит, что налог на прибыль платят с прибыли. И будет прав. Объектом обложения действительно является полученная предприятием прибыль. Однако у этого показателя есть свои налоговые особенности. О том, что представляет собой прибыль, ее разновидностях и порядке расчета рассказывает наша статья «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?» .

С измерением прибыли тоже все просто. Каждый знает, что она измеряется деньгами: рублями, тысячами, а у кого-то даже миллионами рублей. Вот мы и определились с налоговой базой — ею в данном случае является денежное выражение прибыли.

Остается вопрос: а как ее считать? Конечно же, по правилам.

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В общем виде налоговая база по налогу на прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами. Однако не все поступления и затраты могут ее формировать. Об основных правилах учета доходов и расходов в налоговой базе. а также исключениях из этих правил можно также прочитать в статье «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?» .

О нюансах расчета «прибыльной» налоговой базы. которые прописаны в ст. 274 НК РФ, мы рассказываем в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?». Из этой статьи вы, в частности, узнаете, что при расчете налоговой базы по прибыли некоторые доходы и расходы нужно учитывать обособленно от основных, то есть формировать по ним отдельную налоговую базу. Одним из таких случаев является наличие у организации обслуживающих подразделений, так называемых ОПХ, например столовых или учебных центров. О том, как формируется налоговая база по ОПХ, читайте в статье «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль» .

Налоговая база: как оформить расчет

По сути, налоговая база — это расчет. В упрощенном виде он сводится к суммированию доходов и расходов и выведению конечного результата — прибыли или убытка. Для систематизации всех необходимых для расчета налоговой базы показателей компания организует налоговый учет, разрабатывает комплекс налоговых регистров. О том, какие регистры нужны и как их правильно подготовить, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?» .

Следите за материалами подраздела «Налоговая база (налог на прибыль)», и вы всегда будете в курсе последних новостей и актуальных разъяснений.

Источник: http://buhnalogy.ru/nalogovaya-baza-po-nalogu-na-pribyl-ischislyaetsya.html

This article was written by admin

×