Код категории земель в декларации

Перечень кодов категорий земель для заполнения декларации по земельному налогу хотят скорректировать Бесплатная юридическая консультация: Поправками планируется скорректировать приложение №.

Перечень кодов категорий земель для заполнения декларации по земельному налогу хотят скорректировать


Бесплатная юридическая консультация:

Поправками планируется скорректировать приложение № 5 «Коды категорий земель» к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

Оглавление:

В частности, в него могут включить такие коды, как:

  • «Земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • «Земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • «Земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах»;
  • «Земли для обеспечения таможенных нужд».

Необходимость их указания обусловлена положениями главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса (в частности, ст. 389 и ст. 394 НК РФ).

Напомним, ранее ФНС России в своем письме от 23 марта 2018 г. № БС-4-21/5440@ разъясняла, что в целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по земельному налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться группировочные коды:060 – «земли обороны»;070 – «земли безопасности»;080 – «земли иного специального назначения».

Утрачивает ли налогоплательщик право на пониженную налоговую ставку при передаче земельного участка в аренду? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!


Бесплатная юридическая консультация:

Наряду с этим, в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

– «земли для обеспечения таможенных нужд». А в отношении участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», – код110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»,120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах» и130 – «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Предполагается, что корректировка приложения к порядку заполнения декларации позволит корректно заполнять налоговую декларацию и исчислять сумму налога в отношении земельных участков для обеспечения таможенных нужд, а также земельных участков из состава расположенных в населенных пунктах земель для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд. Изменения планируется ввести в действие с августа текущего года.

1 С паспортом проект приказа «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@» можно ознакомиться на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта: 02/08/04-18/).

Источник: http://www.garant.ru/news//


Бесплатная юридическая консультация:

О кодах категорий земель для отражения в декларации по земельному налогу

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» по строке с кодом 030 указывается код категории земли.

В письме приведен перечень группировочных кодов, которые могут использоваться в отношении участков, относящихся:

  • к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения»;
  • к землям для обеспечения таможенных нужд;
  • к категории земель «Земли населенных пунктов».

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 марта 2018 г. N БС-4-21/5440@


Бесплатная юридическая консультация:

О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ КОДАХ

КАТЕГОРИЙ ЗЕМЕЛЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

В связи с поступающими обращениями в целях обеспечения применения положений приказа ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@» (далее — приказ N ММВ-7-21/347@) (зарегистрирован в Минюсте России 01.06.2017, регистрационный N 46926) информируем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу (далее — налог) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков (далее — Участки), ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.


Бесплатная юридическая консультация:

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли (далее — код) в соответствии с приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом N ММВ-7-21/347@.

При этом для Участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

  • — «земли обороны»;
  • — «земли безопасности»;
  • — «земли иного специального назначения».

Наряду с изложенным в отношении Участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

  • — «земли для обеспечения таможенных нужд».

В отношении Участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

  • — «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • — «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • — «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Соответствующая техническая реализация для приема и автоматизированной обработки в налоговых органах налоговых деклараций в отношении Участков с указанием дополнительных группировочных кодов выполнена.


Бесплатная юридическая консультация:

Доведите настоящее письмо до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога, и налогоплательщиков — юридических лиц (в установленном порядке информирования, преимущественно по ТКС).

Источник: http://www.audit-it.ru/law/account/945113.html

Коды категорий земель

kody_kategoriy_zemel.jpg

Похожие публикации

Коды категории земель с 2019 года были обновлены – их список расширен нормами приказа ФНС от 30.08.2018 г. № ММВ-7-21/509@. Эти шифровые обозначения нужны для идентификации принадлежности налогооблагаемого земельного участка к группе с конкретным целевым назначением. От этого параметра зависит размер налоговой ставки, по которой будет рассчитана величина налогового обязательства налогоплательщика перед бюджетом.

Категория земель и вид разрешенного использования – коды

Деление земельных территорий на категории и их дальнейшее распределение по группам целевого использования осуществляется в соответствии с Земельным кодексом РФ. Ст. 7 ЗК РФ выделено 7 категорий земельных участков:

земли, относящиеся к границам населенных пунктов;

промышленные территории и земли специального назначения;


Бесплатная юридическая консультация:

земли особо охраняемых объектов;

земли водного фонда;

земли запаса (они никому не принадлежат на праве собственности, их совокупность составляет земельный резерв государства).

Код категории земли: где узнать?

Все возможные шифры, кодирующие категории земель, приведены в обновленном приложении № 5 к «Порядку заполнения декларации по земельному налогу» (приказ от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347@, в ред. приказа № ММВ-7-21/509@ от 30.08.2018).

Виды разрешенного использования земель позволяют уточнить целевое назначение по каждому участку, обозначить типы строений, которые могут возводиться на этих территориях. Коды видов использования земель зафиксированы в классификаторе в приказе Минэкономразвития от 01.09.2014 г. № 540. Например, код 12.2 – категория земель, предназначенных для осуществления специальной деятельности. На этих объектах создаются полигоны для размещения отходного сырья, его захоронения и утилизации, осуществления других способов переработки отходов разного типа (бытового, медицинского, биологического, радиоактивного). Применительно к процедуре начисления земельного налога и отражению его в налоговой декларации эта земля будет относиться к категории промышленных территорий.

Бесплатная юридическая консультация:

Категория земель — код из приказа № ММВ-7-21/347@, и вид разрешенного использования – взаимодополняющие понятия. Категория земли является более обобщенной характеристикой территории, а вид использования указывает не только на принадлежность надела к определенному эксплуатационному фонду, но и на возможности реализации коммерческих проектов на них. Например, в регистрационных документах указан код категории земель «гостиничный бизнес» – 4.7. Это означает, что на выбранной территории можно строить только объекты для временного проживания и извлечения таким способом экономической выгоды (при регистрации владельца надела в качестве субъекта предпринимательства). Если на таком участке будет построено овощехранилище или жилой дом для личного пользования, это будет нарушением целевого назначения эксплуатации земельного фонда.

Как связаны земельный налог и категория земель: код, присвоенный по классификатору конкретному участку, указывает на то, по какой ставке должно производиться налогообложение земельного объекта (ст. 394 НК РФ). Код категории земель в декларации по земельному налогу актуален для юридических лиц при ее заполнении (физлица не заполняют этот документ). Начисление налога и его уплату должны осуществлять предприятия-владельцы наделов самостоятельно. Для отражения принадлежности земли к определенной категории предназначено поле 030 в разделе 2 декларационной формы.

В приказе № ММВ-7-21/347@ Приложение 5 «Коды категорий земель» в обновленном виде содержит такие группы кодировок:

Территории, относящиеся к сельскохозяйственной сфере. Они обозначаются шифром000. В этой категории значится три подгруппы (их коды отличаются только последними двумя числами в общем шифре) – с/х угодья, земли под внутрихозяйственными коммуникациями и производственными сооружениями, прочие участки.

Код категории земель – земли населенных пунктов. Для них отведен шифр000. В этой группе 10 подкатегорий. Среди них земли сельскохозяйственного назначения, входящие в территориальные границы населенного пункта, земля под жилым фондом, под ИЖС, для ЛПХ (садоводство, огородничество, разведение животных), зоны расположения инженерной инфраструктуры. В отдельные подкатегории выделены земли, предназначенные для реализации задач в рамках обеспечения безопасности, обороны, отведенные для осуществления таможенных процедур, прочие наделы.


Бесплатная юридическая консультация:

Категория земель код (2019 г.)000 – земли промышленных и иных специальных территорий. В этой группе, обозначенной шифром000, значатся участки восьми подкатегорий, которые используются в промышленности, энергетике, транспортной системе, сфере связи и радиовещания, космической деятельности, СМИ, оборонном сегменте деятельности (оборона, безопасность), в таможенном деле, земли спецназначения.

Особо охраняемые земельные участки (код000). Их состав охарактеризован ст. 94 ЗК РФ. К ним относятся территории рекреационного, природоохранного назначения, имеющие большую историко-культурную ценность.

Лесной фонд – его земли обозначаются кодом000.

Все земли водного фонда имеют код000.

Земельные участки запаса (резерв) обозначены кодом000.


Бесплатная юридическая консультация:

Земли с неустановленной принадлежностью к классификационным группам00000.

Источник: http://spmag.ru/articles/kody-kategoriy-zemel

Какой код категории земель указать в декларации по земельному налогу?

Добрый день!Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Нет, не «объект».Поскольку читать содеражние кода надо полностью:- Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Сомневаюсь, что овощехранилище относится к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса


Бесплатная юридическая консультация:

Ваш код где-то между:- Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства- Земли в пределах населенных пунктов, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур- Прочие земельные участки

Источник: http://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=499326

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению

Зарегистрирован в Минюсте РФ 6 июня 2005 г.

Регистрационный N 6692

В соответствии с пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840) приказываю:


Бесплатная юридическая консультация:

1. Утвердить форму Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Рекомендации по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что настоящий приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей по земельному налогу за второй отчетный период 2005 года.

Министр А. Кудрин

Справочник категорий земли

Код Наименование категорий земли


Бесплатная юридическая консультация:

Земли сельскохозяйственного назначения

Сельскохозяйственные угодья

Земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно-кустарниковои растительностью предназначенной для обеспечения защиты от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоемами, а также занятые зданиями, строениями, сооружениями, используемые для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции

Прочие земли сельскохозяйственного назначения

Земли поселений


Бесплатная юридическая консультация:

Земли в пределах поселений, отнесенные к территориальным зонам сельскохозяйственного использования

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса

Земельные участки, предоставленные для жилищногостроительства

Земельные участки, приобретенные в собственность юридическими и физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства)

Земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства


Бесплатная юридическая консультация:

Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства

Земельные участки, предоставленные юридическим лицам для ведения садоводства и огородничества или животноводства

Земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства

Земли в пределах поселений, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур

Прочие земельные участки


Бесплатная юридическая консультация:

Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специальногоназначения

Земли промышленности

Земли энергетики

Земли транспорта

Земли связи, радиовещания, телевидения, информатики


Бесплатная юридическая консультация:

Прочие земли

Земли особо охраняемых территории и объектов

Земли лесного фонда

Земли водного фонда

Земли запаса


Бесплатная юридическая консультация:

Прочие земли

Рекомендации по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу

Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу (далее — Расчет). представляются налогоплательщиком в течение налогового периода за каждый отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчет по итогам отчетного периода представляется в налоговые органы, в. которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется один Расчет.


Бесплатная юридическая консультация:

При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист соответствующего Раздела 2, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Расчет представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Расчет в налоговый орган по его местонахождению.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения или передан по телекоммуникационным каналам связи.


Бесплатная юридическая консультация:

При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным канал связи днем его представления считается дата его отправки.

Раздел I. Заполнение Расчета

Расчет заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Расчета на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Расчет, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не рекомендуется исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Расчет имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы Расчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II «Порядок заполнения титульного листа», а также указывается порядковый номер страницы.

Раздел II. Заполнение титульного листа

1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Расчет. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 1, 04.01.1999; «Российская газета», N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) (далее — приказ МНС России от 27.11.1998

N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N15, 12.04,2004; «Российская газета», N 64, 30.03.2004) (далее — приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;

КПП по иному месту нахождения — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам NN,, утвержденным приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 25, 19.06.2000) (далее — приказ МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме

N 2201 И, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124;

3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции:

ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции — указывается на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной приказом МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения» (зарегистрирован в Минюсте России 01.04.2004 N 5699; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 16, 19.04.2004; «Российская газета», N 71, 07.04.2004).

3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме

N, утвержденной приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N, утвержденной приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

4. При заполнении титульного листа указывают:

1) вид документа (1 — первичный, 3 — корректирующий).

При представлении в налоговый орган Расчета, в котором отражены налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в реквизите титульного листа «Вид документа» указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какой по счету с начала года Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

Внесение дополнений и изменений в Расчет при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате в бюджет суммы авансовых платежей по налогу, производится путем представления корректирующего Расчета за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.

Указанный Расчет представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в отчетном периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому производится перерасчет налоговых обязательств;

2) отчетный период, за который представлен Расчет;

3) текущий налоговый период;

4) полное наименование налогового органа, в который представляется Расчет, и его код;

5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Расчета индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

6) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма NР51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма NР57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст.642; N 43, ст.4238; 2004, N 10, ст.864) (далее — постановление Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439);

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма N Р67001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439;

8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности

(ОКВЭД), который признается основным для налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлен Расчет;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету.

5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Расчета.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера — специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке «Главный бухгалтер» проставляется подпись руководителя организации.

6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Расчета.

7. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета (способ представления; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись).

Раздел III. Заполнение Раздела 1″Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»

8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

10. В каждом блоке строкРаздела 1 указывается:

1) по строке с кодомкод бюджетной классификации (далее — КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

2) по строке с кодомкод административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК, утвержденным федеральным органом исполнительной власти уполномоченным в области стандартов, по которому подлежит уплата суммы авансового платежа по налогу, указанная в строке 030 данного блока. В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Расчета, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);

3) по строке с кодомсумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и коду ОКАТО.

Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме значения строки с кодом 200 всех Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.

11. Сведения, указанные на странице, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

Раздел IV. Заполнение Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу»

12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

13. В разделе 2 указывается:

1) по строке с кодомкадастровый номер земельного участка;

2) по строке с кодомкод ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящим Рекомендациям;

4) по строке с кодомзначение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости.

Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат — «3 года» или «свыше 3 лет» отметить знаком «V»;

5) по строке с кодомкадастровая стоимость земельного участка в целых рублях. Сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более округляется до целого рубля;

6) по строке с кодомдоля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:

— в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;

— в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.

В том числе и в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц;

7) по строке с кодомкод налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные пунктом 2 статьи 387, пунктом 5 статьи 391, статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

8) по строке с кодомне облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 и пунктом 5 статьи 391 Кодекса, в целых рублях. Сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более округляется до целого рубля. Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 130;

9) по строке с кодомдоля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 090 заполняется:

— в случае предоставления дополнительных льгот по земельному налогу, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в виде не облагаемой налогом площади земельного участка (части площади земельного участка) (пункт 2 статьи 387 Кодекса);

— в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395 Кодекса);

10) по строке с кодомзначение с учетом коэффициента К1, значение которого указано по строке с кодом 120, организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 и статьей 395 Кодекса, т.е. (100 х 120);

11) по строке с кодомколичество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;

12) по строке с кодомкоэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Значение по строке с кодом 120 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 110 указывается — «0», а по строке с кодом 120 указывается — «1»;

13) по строке с кодомналоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

— разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении Раздела 2 налогоплательщиками, имеющими право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса;

— разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

— разность значений строк с кодами 050 и 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со статьей 395 Кодекса, и пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в виде полного освобождения от налогообложения;

— разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 090 и 120, т.е. (050 — (050 х 090 х 120) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

— разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, (090 х 120), 100, то есть: (050 х или (050 х 060) — 100, или (050 х 060) — (050 х 060) х 090 х 120) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности, научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств;

14) по строке с кодомналоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

15) по строке с кодомколичество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;

16) по строке с кодомкоэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 150, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

При этом значение по строке с кодом 160 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с кодом 150 указывается соответственно «3», «6», «9» а по строке с кодом 160 указывается — «1»;

17) по строке с кодомсумма исчисленного авансового платежа за отчетный период рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 130, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 140, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 160, деленного на сто.

Если налоговый Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая от произведения значений строк с кодами 130, 140 и 160, деленного на сто и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат («3 года») отмечен знаком «V», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат («свыше 3 лет») отмечен знаком «V».

18) по строкекод налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога. Значение по строке с кодом 180 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

19) по строке с кодомсумма налоговой льготы.

Строка с кодом 190 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса);

20) по строке с кодомсумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк с кодами 170 и 190.

Источник: http://rg.ru/2005/06/17/nalog-doc.html

Заполняем новую форму декларации по земельному налогу за 2011 год

Земельный налог является местным налогом, формирующим доходную базу местных бюджетов. Все средства от земельного налога поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Земельный налог уплачивают организации, обладающие земельными участками на правах:

  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения земельного участка, в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга.

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса, законами субъектов РФ (г. Москвы и г. Санкт-Петербурга), законодательством муниципальных образований, на территории которых расположены земельные участки.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Декларацию по земельному налогу организациям необходимо предоставить в срок не позднее 01 февраля 2012 года. Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Декларация представляется по установленной форме:

  • на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;
  • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

  • лично;
  • через своего представителя;
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание: При отсутствии объектов налогообложения (прав на земельные участки), подлежащих отражению в декларации, декларация не представляется.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями Налогового Кодекса и законами муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.

Обратите внимание: При расчете земельного налога нужно руководствоваться законом того муниципального образования, где расположены земельные участки, т.к. в соответствии со ст.387, 393 НК РФ, налоговые ставки и отчетные периоды устанавливаются законами муниципальных образований и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

В соответствии со ст.393 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются:

  • первый квартал;
  • второй квартал;
  • третий квартал.

При установлении налога орган муниципального образования (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.10.2011 №ММВ-7-11/696@.

В состав декларации включаются:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Опираясь на положения НК РФ, положения Земельного кодекса, порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу и положения Закона г. Москвы 24.11.2004г. №74 «О земельном налоге», составим декларацию по земельному налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

1. Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация (напомним, что предоставляется она по нахождения земельного участка).

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( — — ).

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0—», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 34 – Календарный год;
  • 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер налоговой инспекции.

По месту нахождения (учета) (код) — указывается код в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу. Данный код означает, что декларация представляется:

Коды представления налоговой декларации по земельному налогу

Код ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации

Код

В графах «сприложением подтверждающих документов или их копий на…листах» — указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:

  • цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
  • цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).

В поле «Подпись» — ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

Пример заполнения титульного листа декларации

2. Раздел 1 декларации «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»

Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).

Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

  • уплате в бюджет;
  • к уменьшению.

Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

  • бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
  • ОКАТО.

Наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях СРП) — указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП).

В каждом блоке строк Раздела 1 указывается:

Код бюджетной классификации (строка 010) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

Обратите внимание: Не допускается указывать коды ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «».

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 021) – указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

Первый квартал (руб.) (строка 023) — указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал текущего года.

Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 6 статьи 396 Налогового кодекса).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Второй квартал (руб.) (строка 025) — указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй квартал текущего года.

Третий квартал (руб.) (строка 027) — указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий квартал текущего года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) — указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

Обратите внимание:В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

Сумма налога исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Пример заполнения Раздела 1 декларации

3. Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Раздел 2 заполняется отдельно:

  • по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации;
  • в отношении земельных участков (долей земельных участков, расположенных в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), доли в праве на земельный участок), используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

Код бюджетной классификации (строка 010) — указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Код по ОКАТО(строка 020) — указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка) и по которому подлежит уплате сумма земельного налога.

Не допускается указывать коды ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п.

Категория земель (код) (строка 030) — указывается код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением №5 к Порядку заполнения декларации.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/259801/

This article was written by admin

×
Юридическая консультация онлайн